管理會計CMA涉及范圍廣泛的知識體系，考生必須充分理解，才能全面提高通過率，會計網(wǎng)結(jié)合例題給考生整理了現(xiàn)金預算的知識點。

CMA必背知識點之現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算可劃分成四個部分：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金結(jié)余或現(xiàn)金短缺以及融資。

1、現(xiàn)金收入。

2、對于現(xiàn)金收入，常見題型為讓考生求解當期收回的現(xiàn)金/當期還未收回的部分（即應(yīng)收賬款余額）/已知應(yīng)收賬款余額倒擠某月銷售額。

3、現(xiàn)金支出：包括所有的現(xiàn)金支付，如材料采購、工資、營業(yè)費用、稅金以及利息費用。現(xiàn)金結(jié)余或現(xiàn)金短缺。

4、確定了現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，明確了該季度的期初現(xiàn)金余額后，可以編制現(xiàn)金預算，幫助企業(yè)確定結(jié)余現(xiàn)金足夠或短缺。

現(xiàn)金預算的考題形式

1、計算X月現(xiàn)金余額。

2、計算X月/季現(xiàn)金變化量【需考慮期初是否有應(yīng)收和應(yīng)付】。

3、注意區(qū)分問的是現(xiàn)金余額還是現(xiàn)金變化，前者要考慮期初現(xiàn)金余額，后者不考慮。

4、融資。

5、若預計期末現(xiàn)金余額未達到企業(yè)要求的最低現(xiàn)金持有量，企業(yè)會選擇進行短期融資。

現(xiàn)金預算的例題分析

Myers公司使用日歷年份作為財政年度，每月編制現(xiàn)金預算。編制7月現(xiàn)金預算時，下列哪項需要考慮在內(nèi)？

A.員工六月工資表中計提的聯(lián)邦所得稅和社會保障稅，稅款將于七月匯至美國收入局

B.7月15日，宣告發(fā)放季度現(xiàn)金股利，7月25日為登記日，8月6日為發(fā)放日

C.上一日歷年度征收的財產(chǎn)稅于明年每季度最后一月支付

D.確認7月銷售賬款的0.5%無法收回

【答案】A

【解析】現(xiàn)金預算需要根據(jù)收付實現(xiàn)制進行編制。

選項A：員工工資所得稅和社會保障稅在7月匯入，會對7月現(xiàn)金預算產(chǎn)生影響

選項B：現(xiàn)金股利在8月份支付，影響的是8月份是現(xiàn)金預算，而不是7月份的現(xiàn)金預算

選項C：財產(chǎn)稅在明年每季度最后一個月支付，不會影響今年7月份是現(xiàn)金預算

選項D：確認壞賬影響的是應(yīng)收賬款和壞賬準備，對現(xiàn)金沒有影響。