企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi)，但由于特殊情況，有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)退稅的情況，那么企業(yè)發(fā)生退稅時(shí)，應(yīng)該如何做相應(yīng)的賬務(wù)處理？

退稅的會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生退稅的情況一般有以下幾種：

1、在本年度退回的情況：

收到退稅款時(shí)

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

2、在下年度退回的情況：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

3、如果是政策退稅的處理，則按“政府補(bǔ)助”處理即可：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入—所得稅退稅

三、留抵退稅會(huì)計(jì)分錄：

根據(jù)我國(guó)最新相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

四、出口退稅的會(huì)計(jì)分錄：

1、月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”，然后應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款—出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

2月末根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定算法中計(jì)算出的“免抵稅額”應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理，

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—出口退稅

五、參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，在取得退稅款時(shí)，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)該做好以下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）