為加強疫情的防控力度，支持企業(yè)復工復產(chǎn)，國家出臺了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么疫情期間免稅的企業(yè)，面對專用發(fā)票該如何處理？

疫情期間免稅的企業(yè)，收到增值稅專用發(fā)票可以進行抵扣嗎？

一、免增值稅期間不得抵扣進項稅額

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號文附件1）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

因此，疫情期間按照規(guī)定享受免征增值稅的，其購進收到的增值稅專用發(fā)票進項稅額不得抵扣。

二、免增值稅期間購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在后期不再免稅的時候可以繼續(xù)抵扣進項稅額

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件2）第二條第（一）項規(guī)定：

按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

由于購進時是用于不得抵扣進項稅額的免稅項目，后面項目改為征稅項目，視為改變用途，因此可以按照上述規(guī)定的公式計算可以抵扣的稅額，但是必須購進時取得專票等扣稅憑證。

小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務處理

1、疫情期間，如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關賬務處理怎么做?

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

2、疫情期間，湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進行賬務處理?

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅