其他資本公積賬務(wù)處理主要涉及采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資、用權(quán)益結(jié)算的股份支付、轉(zhuǎn)換公司債券三種請(qǐng)，具體賬務(wù)處理如下：

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資

【資料圖】

按照被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益發(fā)生增減的金額以及投資方的持股比例計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的其他資本公積的變動(dòng)，如下所示：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

當(dāng)對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)該將之前計(jì)入資本公積的未實(shí)現(xiàn)收益轉(zhuǎn)入投資收益，如下所示：

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

用權(quán)益結(jié)算的股份支付

企業(yè)在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該按照為了獲得職工的服務(wù)而付出的成本金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，同時(shí)貸記“資本公積——其他資本公積”科目。在行權(quán)日，將之前計(jì)入的其他資本公積轉(zhuǎn)出，如下所示：

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

借：銀行存款

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——股本溢價(jià)

轉(zhuǎn)換公司債券

企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的時(shí)候，應(yīng)該按面值記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按照面值與公允價(jià)值之間的差額記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，其中公允價(jià)值是指該債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

將發(fā)行實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按照發(fā)行價(jià)款和負(fù)債成分的公允價(jià)值之間的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)產(chǎn)生的發(fā)行費(fèi)用按照負(fù)債和權(quán)益的公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，負(fù)債成分應(yīng)該承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，權(quán)益成分應(yīng)該承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用記入“資本公積——其他資本公積”科目。企業(yè)應(yīng)該編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積——其他資本公積

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成分的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

資本公積——其他資本公積

貸：股本

資本公積——資本溢價(jià)

其他資本公積解釋

其他資本公積，是指除資本溢價(jià)（股本溢價(jià)），接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備，股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，關(guān)聯(lián)交易差價(jià)等各項(xiàng)來(lái)源形成的資本公積以外，因其他來(lái)源或原因形成的資本公積。

其他資本公積業(yè)務(wù)概述

除了資本（股本）溢價(jià)項(xiàng)目以外的資本公積變動(dòng)都記入“資本公積——其他資本公積”科目核算，主要包括以下交易或事項(xiàng)：采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，當(dāng)被投資單位除了凈損益以外存在其他原因?qū)е滤姓邫?quán)益變動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該按所持有份額調(diào)整資本公積的數(shù)額；采用權(quán)益結(jié)算的股份支付用來(lái)?yè)Q取職工的服務(wù)，服務(wù)期間確定的相關(guān)費(fèi)用增加資本公積；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，將其中含有的權(quán)益成分的公允價(jià)值計(jì)入其他資本公積，實(shí)際轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)該將發(fā)行時(shí)計(jì)入其他資本公積的數(shù)額轉(zhuǎn)出。